Le Plan Épargne Retraite (PER) est une enveloppe pour préparer la retraite.
L’argent est en principe bloqué jusqu’à la liquidation de vos droits, avec des cas de déblocage anticipé limités.
Il existe en trois formats :
- individuel (PERIN),
- d’entreprise collectif (PERECO/PERCOL)
- d’entreprise obligatoire (PERO).
Avantage fiscal
Quelles sont les trois formes de PER ?
- PER individuel (PERIN) : ouvert à tous, utile si vous n’avez pas de plan d’entreprise.
- PER d’entreprise collectif (PERECO/PERCOL) : facultatif, ouvert aux salariés. Le dirigeant d’une entreprise comptant au moins 1 salarié et moins de 250 salariés peut en bénéficier, quel que soit son statut, ainsi que son conjoint collaborateur/associé si conditions.
- PER d’entreprise obligatoire (PERO) : réservé à une catégorie de salariés/dirigeants, adhésion obligatoire, sortie des versements obligatoires en rente (sauf « petite rente »).
Bon à savoir
Comment fonctionnent les « compartiments » C1/C2/C3 et pourquoi c’est crucial pour un dirigeant ?
- C1 : vos versements volontaires.
- C2 : épargne salariale (intéressement, participation, abondement, jours CET/congés).
- C3 : versements obligatoires (employeur et, selon le plan, salarié/dirigeant).
Pour les chefs d’entreprise, la distinction entre compartiments a un impact direct sur les options de sortie et la stratégie patrimoniale globale.
Attention
Quelles différences entre TNS (gérant majoritaire, professions libérales) et assimilé salarié (président de SAS/SASU) pour la déduction à l’entrée ?
- TNS (BIC/BNC/BA, art. 154 bis CGI) : plafond 2025 spécifique, très supérieur au plafond « salarié ».
- Minimum : 4 710 € (10 % du PASS 2025).
- Maximum : 87 135 € = 10 % de 8 PASS (37 680 €) + 15 % de la tranche de 1 à 8 PASS (15 % de 329 700 € = 49 455 €). (Generali)
- Assimilé salarié : plafond « épargne retraite » calculé sur les revenus 2024 (déclaration 2025)
- Plancher 4 637 € ou 10 % des revenus nets N-1 si plus favorable.
- Plafond 37 094 € (10 % de 8 PASS 2024). (La Banque Postale)
Les professions paramédicales en libéral relèvent du régime TNS et bénéficient donc du plafond majoré.
Exemple
Vous êtes TNS avec 120 000 € de bénéfice 2025. Votre plafond théorique = 10 % × 120 000 € (12 000 €) + 15 % × (120 000 € – 47 100 € = 72 900 €) = 12 000 € + 10 935 € = 22 935 €.
Bon à savoir
Quelles cases déclarer concrètement (2042) selon votre statut ?
- Versements volontaires PER déductibles du revenu global : cases 6NS (déclarant 1), 6NT (déclarant 2), 6NU (personne à charge). Case 6QR à cocher pour mutualiser les plafonds du couple. (Tout Sur Mes Finances)
- TNS : versements PER déduits des revenus professionnels (BIC/BNC/BA ou art. 62) → cases 6OS/6OT/6OU, pour la fraction déductible au titre de l’art. 154 bis. Attention à la règle technique sur la quote-part 15 % (tranche 1 à 8 PASS).
Attention
Quel intérêt d’installer un PERECO quand on est dirigeant et quels sont les plafonds chiffrés ?
- Intéressement : plafond individuel 75 % du PASS = 35 325 € en 2025 ; exonération d’IR si affecté à un plan d’épargne (hors CSG/CRDS).
- Participation : plafond individuel 75 % du PASS = 35 325 € en 2025 ; exonération d’IR si affectée au plan.
- Abondement employeur PERECO : jusqu’à 3× le versement du bénéficiaire et 16 % du PASS soit 7 536 € en 2025 (plafond légal).
- Versement unilatéral (amorçage/périodique) : possible même sans versement du bénéficiaire, avec plafonds spécifiques (souvent jusqu’à 3 000 €, 6 000 € si intéressement/participation).
- Dirigeant éligible : dans les structures < 250 salariés (et au moins 1 salarié), le chef d’entreprise et le conjoint collaborateur/associé peuvent profiter de l’épargne salariale et de ses exonérations.
Les dirigeants ayant recours à un montage LBO doivent coordonner la stratégie PER avec la structuration de leur holding.
Exemple
Vous versez 2 500 € sur votre PERECO. Votre entreprise peut abonder jusqu’à 3×, soit 7 500 €, mais reste plafonnée à 7 536 € en 2025 (16 % PASS).
Avantage fiscal
Quelle fiscalité à la sortie selon le compartiment et le mode de sortie (capital ou rente) ?
| Origine des sommes | Sortie en capital | Sortie en rente |
|---|---|---|
| C1 – Versements volontaires déduits | Capital imposable à l’IR; gains au PFU 30 % (12,8 % + 17,2 %). | Pensions soumises à l’IR après abattement 10 % (plafonné à 4 399 € pour revenus 2024), + prélèvements sociaux. (impots.gouv.fr) |
| C1 – Volontaires non déduits | Capital exonéré d’IR; gains au PFU 30 %. | Rente viagère à titre onéreux (fraction imposable selon l’âge au 1ᵉʳ versement). |
| C2 – Épargne salariale (intéressement/participation/abondement, jours) | Capital exonéré d’IR (règles PER entreprise) ; gains imposés (PFU/prélèv. sociaux). | RVTO avec taxation partielle selon l’âge, + prélèvements sociaux. |
| C3 – Versements obligatoires | En principe pas de capital (sauf « petite rente » ≤ 110 €/mois convertible en capital). | Pensions : IR après abattement 10 % + prélèvements sociaux. (Generali) |
Bon à savoir
Exemple
Vous sortez 60 000 € de C1 déduit. Si votre TMI est 30 %, l’impôt sur le capital suit le barème. Les plus-values latentes cristallisées sont, elles, au PFU 30 %.
Pensez également à anticiper la transmission de votre patrimoine en coordonnant la fiscalité du PER avec votre stratégie de donation.
Dans quels cas peut-on débloquer le PER avant la retraite et quelles limites spécifiques aux dirigeants ?
Cas autorisés : achat de la résidence principale (hors C3), décès, invalidité, surendettement, fin de droits au chômage, liquidation judiciaire (pour non-salariés), etc.
En cas d’invalidité suite à un accident, le déblocage anticipé du PER est possible quel que soit le compartiment concerné.
Attention
À partir de quel âge peut-on liquider et comment choisir la gestion (pilotée ou libre) ?
- Liquidation en principe à la retraite (âge légal relevé à 64 ans selon la réforme 2023). Utilisez notre simulateur de rachat de trimestres pour évaluer l’impact sur votre date de départ.
- Gestion pilotée par défaut : allocation dynamique au départ puis sécurisée à l’approche de la retraite. Aucune performance garantie. Vous pouvez passer en gestion libre si vous préférez. (AMF)
Si vous souhaitez intégrer des critères extra-financiers dans votre allocation, renseignez-vous sur les fonds ISR disponibles au sein de votre PER.
Exemple
À 45 ans profil équilibré, votre allocation peut être majoritairement actions/UC. À 62 ans, la part sécurisée (fonds euros/obligations court terme) devient dominante.
Quels sont les frais et règles de transfert entre PER pour un entrepreneur ?
- Transfert gratuit après 5 ans de détention.
- Avant 5 ans : frais plafonnés à 1 % de l’épargne.
- Délai maximal pour exécuter un transfert : 3 mois. En cas de retard, vous pouvez saisir le Médiateur de l’AMF.
Bon à savoir
Faut-il encore parler des anciens contrats (Madelin, PERP) et que faire en pratique ?
Les anciens contrats Madelin et PERP ne sont plus commercialisés depuis le 1ᵉʳ octobre 2020, mais continuent de fonctionner. Vous pouvez les transférer vers un PER pour bénéficier de la souplesse de sortie en capital (sous conditions). Le transfert conserve l’antériorité fiscale des versements.
Pour les expatriés détenant d’anciens contrats Madelin, le transfert vers un PER doit être analysé au regard de la convention fiscale applicable.
Quelles bonnes pratiques pour optimiser « épargne salariale + PER » sans promesse de performance ?
- Maximisez l’abondement employeur avant de verser en volontaire.
- Utilisez le report des plafonds non consommés sur 3 ans et la mutualisation couple.
- Arbitrez entre déduction à l’entrée et non-déduction selon votre TMI actuelle et anticipée à la retraite.
- Vérifiez les frais de gestion, d’arbitrage et sur versements avant de souscrire.
- Adaptez la gestion pilotée à votre horizon réel de départ à la retraite.
Pour compléter votre stratégie d’épargne retraite, pensez à diversifier vos placements via un PEA ou un LDDS selon vos objectifs de liquidité.
Chaque situation étant unique, nous vous recommandons de faire le point avec un conseiller spécialisé. Recevoir un héritage en cours de carrière peut également modifier significativement votre stratégie PER.