Le Plan Épargne Retraite est une enveloppe pour préparer la retraite.
L’argent versé est bloqué jusqu’à la retraite sauf exceptions (achat de la résidence principale, invalidité, etc…).
Cet enveloppe est alimenté par les versements de l’entreprise et les versements volontaires du salariés.
Avantage fiscal
À qui s’adresse le PER des salariés et quelles sont ses trois formes ?
Le PER, créé par la loi PACTE, existe sous trois formes :
- PER individuel (PERIN),
- PER d’entreprise collectif (PERECO ou PERCOL),
- PER d’entreprise obligatoire (PERO).
Les anciens dispositifs (PERP, Perco, « article 83 », Madelin…) ne sont plus commercialisés depuis le 1ᵉʳ octobre 2020, mais restent transférables vers un PER.
Définition importante : le PER est bloqué jusqu’à la retraite, avec des cas de déblocage anticipé (achat de la résidence principale sauf pour les versements obligatoires, invalidité, décès, surendettement, fin de droits au chômage, liquidation judiciaire).
Comment fonctionnent les « compartiments » du PER et pourquoi sont-ils essentiels ?
Chaque PER (individuel ou d’entreprise) est organisé en 3 compartiments selon l’origine des sommes :
- Compartiment 1 (C1) : versements volontaires du titulaire.
- Compartiment 2 (C2) : épargne salariale (participation, intéressement, abondement, jours CET / repos non pris).
- Compartiment 3 (C3) : versements obligatoires (employeur et éventuellement salarié).
Attention
Quelles différences y a-t-il entre PER collectif (PERECO) et PER obligatoire (PERO) ?
- PERECO (collectif, facultatif) : ouvert à (presque) tous les salariés, adhésion non obligatoire (sauf adhésion par défaut si le règlement le prévoit). L’employeur peut abonder vos versements (plafonds ci-dessous). (AMF)
- PERO (obligatoire) : réservé à une ou plusieurs catégories de salariés, adhésion obligatoire et sortie des versements obligatoires uniquement en rente (sauf « petite rente » ≤ 110 €/mois convertible en capital : voir plus loin).
Comment peut-on alimenter un PER d’entreprise et avec quels plafonds chiffrés ?
Vous pouvez alimenter le PER d’entreprise par :
- Vos versements volontaires (C1).
- Votre épargne salariale :
- Intéressement : si vous l’affectez au plan dans les 15 jours, il est exonéré d’IR dans la limite de 75 % du PASS. En 2025, 75 % du PASS = 35 325 € (PASS 2025 = 47 100 €).
- Participation : même règle d’exonération d’IR si affectée dans les 15 jours, dans la limite de 75 % du PASS, soit 35 325 € en 2025.
- Jours CET ou jusqu’à 10 jours de repos sans CET par an.
- L’abondement de l’employeur : plafonné à 3 fois votre versement et à 16 % du PASS, soit 7 536 € en 2025 (et jusqu’à 2 % du PASS pour un éventuel abondement d’amorçage/périodique, soit 942 € en 2025).
Attention
Quels avantages fiscaux à l’entrée pour vos versements volontaires et quels plafonds de déduction ?
Les versements volontaires (C1) peuvent être déduits de votre revenu imposable, l’année du versement, dans la limite d’un plafond épargne retraite personnel :
- 10 % de vos revenus N-1, plafonné à 10 % de 8 PASS (ou plancher si revenus faibles).
- Pour les revenus 2024 (déclaration 2025) :
- plafond maximal = 35 194 €, ,
- plancher = 4 637 €.
- Report possible des plafonds non utilisés des 3 années précédentes.
Où déclarer ? Dans votre déclaration di’mpôts, sur le formulaire 2042, rubrique 6 « Charges déductibles » – Épargne retraite : cases 6NS / 6NT / 6NU pour les nouveaux PER (PERIN / PERECO / PERO)
Comment mutualiser le plafond du conjoint ? Si vous êtes marié·e ou pacsé·e et imposé·e conjointement, vous pouvez additionner vos plafonds (mutualisation annuelle) en cochant la case 6QR de la 2042.
Bon à savoir
L’intéressement, la participation et l’abondement sont exonérés d’IR (sous conditions et plafonds) s’ils sont affectés au plan, mais ils ne se déduisent pas comme une charge.
Comment utiliser concrètement les cases 6NS/6NT/6NU et la case 6QR dans votre déclaration d’impôt ?
- 6NS : déclarant 1 (vous-même)
- 6NT : déclarant 2 (votre conjoint)
- 6NU : personne à charge (enfants ou personnes rattachées).
- 6QR : case à cocher si vous mutualisez votre plafond avec votre conjoint.
Attention : si vous êtes non-salarié, certaines cotisations se déclarent ailleurs (6OS/6OT/6OU) ; ne mélangez pas avec 6NS/6NT/6NU.
Quelle est la fiscalité à la sortie (capital ou rente) selon l’origine des sommes ?
La fiscalité de sortie dépend du mode de sortie (capital vs rente) et du compartiment (C1, C2, C3).
Comment se compare la fiscalité selon le compartiment et le mode de sortie ?
| Origine des sommes | Sortie en capital | Sortie en rente |
|---|---|---|
| C1 – Versements volontaires déduits | Capital imposable à l’IR, plus-values au PFU 30 % (12,8 % IR + 17,2 % PS). | Pensions : IR après abattement 10 % (plafonné 4 399 € pour revenus 2024), + prélèvements sociaux. |
| C1 – Versements volontaires non déduits | Capital exonéré d’IR, plus-values au PFU 30 %. | Rente viagère à titre onéreux (RVTO) : seule une fraction imposable dépend de l’âge au 1ᵉʳ versement (ex. 40 % si 60-69 ans). |
| C2 – Épargne salariale (participation/intéressement/abondement, CET/jours) | Capital : exonération d’IR (règles PER entreprise), gains : PFU / prélèvements sociaux. | RVTO : imposition partielle selon tranche d’âge (mécanique RVTO), + prélèvements sociaux. |
| C3 – Versements obligatoires | En principe pas de capital (sortie en rente obligatoire), sauf « petite rente » ≤ 110 €/mois convertible en capital (voir plus bas). | Pensions : IR après abattement 10 % + prélèvements sociaux. |
Bon à savoir
Dans quels cas peut-on débloquer le PER avant la retraite ?
Vous pouvez demander un déblocage anticipé pour :
- Achat de la résidence principale (sauf sommes issues de versements obligatoires/C3),
- Attention : c’est une mauvaise idée de débloquer un PER pour l’achat d’une résidence principale (voir ci-dessous)
- Décès (du titulaire, conjoint ou partenaire PACS),
- Invalidité (titulaire, conjoint/PACS, enfants),
- Surendettement,
- Expiration des droits au chômage,
- Cessation d’activité non salariée à la suite d’une liquidation judiciaire.
Attention
Pourquoi c’est (souvent) une mauvaise idée d’acheter sa résidence principale avec un PER
C’est souvent une mauvaise d’idée d’utiliser son PER pour acheter sa résidence principale car vous déclenchez une taxation immédiate à la sortie et comme vous avez cumulé beaucoup d’argent sur votre PER et possiblement eu une augmentation de vos revenus entre temps, la sortie pourrait vous faire changer de tranche et vous serez imposés encore plus que si vous n’aviez pas fait de PER.
À quel âge peut-on liquider le PER et sur quelle base ?
Le PER est en principe liquidable à la retraite. L’âge légal de départ en retraite en France a été relevé à 64 ans par la réforme 2023 (mise en œuvre progressive selon l’année de naissance).
Quels sont les modes de gestion des PER ?
Par défaut la gestion pilotée (ou « à horizon ») est appliquée : l’allocation est plus dynamique au début puis se sécurise à l’approche de la retraite. Attention : aucune performance n’est garantie
Vous pouvez opter pour une gestion libre où vous choisissez les supports d’investissement.
Quels sont les frais et les règles de transfert entre PER ?
- Transfert gratuit après 5 ans de détention ou à l’échéance du plan.
- Si transfert avant 5 ans : frais plafonnés à 1 % de l’épargne.
- Délai maximal de transfert : 3 mois (PERO ; règle également appliquée par les gestionnaires sur les PER).
- En cas de litige (retard…), vous pouvez saisir le Médiateur de l’AMF
Bon à savoir
Qu’est-ce que le PERP et pourquoi en parler encore ?
Le PERP (plan d’épargne retraite populaire) n’est plus commercialisé depuis le 1ᵉʳ octobre 2020. Vous pouvez le conserver tel quel ou le transférer sur un PER (souvent recommandé pour harmoniser vos droits et vos choix de sortie).
Bon à savoir
Quelles bonnes pratiques pour utiliser votre PER en tant que salarié ?
- Vérifiez votre plafond épargne retraite (avis d’impôt : rubrique « Plafond épargne retraite »).
- Décidez si vous déduisez à l’entrée (utile si votre TMI est élevé aujourd’hui) ou à la sortie (en plaçant vos versements en non-déduits).
- Affectez l’intéressement/participation au plan dans les 15 jours pour conserver l’exonération d’IR (plafond = 75 % du PASS / an, soit 35 325 € en 2025).
- Optimisez l’abondement de l’employeur : viser le max « 3x » et le plafond « 16 % du PASS = 7 536 € » si votre plan le prévoit.
- Arbitrez la gestion (pilotée par défaut ≠ profil unique) en fonction de votre horizon et de votre tolérance au risque.
Attention : ne confondez pas carotte fiscale et allocation pertinente. Un PER mal investi reste un mauvais PER. Les supports financiers (fonds actions/obligations/monétaires/immobilier) comportent un risque de perte en capital.
Comment se comparent synthétiquement PERIN, PERECO et PERO ?
| Caractéristiques | PERIN (individuel) Compartiment 1 | PERECO (collectif) Compartiment 2 | PERO (obligatoire) Compartiment 3 |
|---|---|---|---|
| Adhésion | Libre, ouverte à tous (> 18 ans) | Ouvert aux salariés (facultatif) | Obligatoire pour la catégorie visée |
| Alimentation | Versements volontaires (C1) | Volontaires (C1), épargne salariale (C2), abondement | Versements obligatoires (C3) |
| Frais | Selon contrat (assureur/compte-titres) | Frais courants partiellement pris en charge par l’employeur | Selon contrat |
| Sortie | Capital et/ou rente (selon compartiment) | Capital et/ou rente (C1/C2) | Rente (C3) – capital si rente ≤ 110 €/mois |
| Transfert | 1 % max avant 5 ans, 0 % après | Transf. possible (dans la même entreprise : 1 tous les 3 ans), 1 %/0 % | Transf. possible quand l’obligation cesse ; délai max 3 mois |
| Déblocage résidence principale | Oui (C1) | Oui (C1/C2) | Non (C3) |
Comment déclarer correctement et éviter les erreurs fréquentes ?
- Déclarez en 6NS/6NT/6NU vos versements volontaires PER déductibles (si vous avez choisi la déduction).
- Cochez 6QR si vous mutualisez vos plafonds avec votre conjoint.
- Conservez l’attestation fournie par le gestionnaire (elle n’est pas jointe à la déclaration, mais peut être exigée).
Quelles limites, risques et points d’attention faut-il garder en tête ?
- Liquidité limitée : l’épargne est bloquée jusqu’à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé.
- Fiscalité à la sortie variable : selon les compartiments et le mode de sortie, la charge fiscale peut être significative (IR, PFU, prélèvements sociaux).
- Allocation : la gestion pilotée est par défaut, mais elle n’est pas une garantie. Vous devez vérifier les supports et les frais.
- Transferts : respecter les délais et plafonds de frais (1 % avant 5 ans, 0 % après ; 3 mois max sur le PER obligatoire).
- Régime C3 : pas d’achat de résidence principale. La sortie est en rente, sauf rente ≤ 110 € / mois.
Comment optimiser la combinaison « épargne salariale + PER » sans promesse de performance ?
- Affecter intéressement et participation au PER dans les 15 jours : exonération d’IR dans la limite de 75 % du PASS (soit 35 325 € en 2025).
- Capter l’abondement : ciblez le taux/matching maximal si disponible (≤ 3x votre versement et ≤ 7 536 € en 2025).
- Étaler vos versements volontaires pour ne pas dépasser vos plafonds (plafond 35 194 € pour revenus 2024, plancher 4 637 € ; report possible sur 3 ans).
Hypothèse prudente : si votre TMI futur sera plus faible à la retraite, la déduction à l’entrée peut être intéressante ; l’inverse se discute. Ce choix est personnel et dépend de vos projections.